WYŻSZY ZUS DLA POCZĄTKUJĄCYCH PRZEDSIĘBIORCÓW

W 2015 r. kwota minimalnego wynagrodzenia wyniesie 1750 zł, o 70 zł więcej niż w 2014 r. W związku z tym wzrośnie też wysokość składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe dla rozpoczynających działalność gospodarczą.

Minimalna wysokość wynagrodzenia ma m.in. wpływ na podstawę wymiaru składek w 2015 r. w przypadku niektórych grup ubezpieczonych. Dotyczy to osób rozpoczynających działalność gospodarczą, które korzystają z prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne na preferencyjnych zasadach.

Początkujący przedsiębiorca przez pierwsze 24 miesiące prowadzenia firmy odprowadza do ZUS składki od 30% minimalnego wynagrodzenia. Zatem od 2015 r. podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe będzie stanowiła dla niego kwota 525 zł (30% z 1750 zł). W związku z tym preferencyjne składki ZUS w 2015 r. wyniosą: emerytalna - 102,48 zł; rentowa - 42,00 zł; chorobowa - 12,86 zł.

KTO MUSI ZAKUPIĆ KASY REJESTRUJĄCĄ OD 2015 R.KTO MUSI ZAKUPIĆ KASY REJESTRUJĄCĄ OD 2015 R.

Od 1 stycznia 2015 r. obowiązuje nowy zakres zwolnień z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących. W rozporządzeniu, które ma obowiązywać kolejne dwa lata (2015 i 2016) zdecydowanie obostrzono dotychczasowe warunki korzystania ze zwolnień.

Dlatego na zakup tych urządzeń powinni być gotowi: przedsiębiorcy prowadzący warsztaty samochodowe, wymianę opon i kół oraz stacje badań i przeglądów technicznych pojazdów, prawnicy, doradcy podatkowi, lekarze, dentyści, zakłady gastronomiczne, firmy kateringowe, fryzjerzy, oraz przedsiębiorcy świadczący usługi kosmetyczne lub kosmetologiczne.

Zasadniczo wszystkich podatników, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (dalej: konsumentów), obejmuje obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot VAT przy zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT).

Minister Finansów posiada jednak kompetencję do wprowadzenia zwolnień z tego obowiązku (art. 111 ust. 8 ustawy o VAT). W tym celu wydaje rozporządzenia określające czasowe zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania. Do 31 grudnia 2014 r. obowiązywało rozporządzenie określające takie zwolnienia w okresie 2013–2014, a od 1 stycznia 2015 r. w życie weszły regulacje nowego rozporządzenia, które będą właściwe w tym zakresie w latach 2015–2016.

RYCZAŁT OD AUT CZEKA NA PODPIS PREZYDENTA

Sejm przyjął 7 bm. większość poprawek Senatu do ustawy o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej. Zakłada o­na m.in. wprowadzenie od 1 stycznia 2015 r. ryczałtu dla pracowników, którzy korzystają z aut służbowych dla celów prywatnych. To oznacza, że od samochodów o pojemności silnika do 1,6 litra pracodawca doliczy zatrudnionemu do pensji kwotę 250 zł miesięcznie, a od samochodów o większej pojemności – 400 zł. Tym samym użytkujący auto o mniejszej pojemności zapłacą fiskusowi 45 zł miesięcznie, a o większej – 72 zł. Gdy jednak w danym dniu pracownik nie będzie korzystał prywatnie z auta, to trzeba będzie pomniejszyć kwotę przychodu o 1/30.

Na wniosek Senatu zostanie wprowadzony dodatkowy przepis, zgodnie z którym, jeżeli świadczenie przysługujące pracownikowi jest częściowo odpłatne, to przychodem pracownika będzie różnica między wartością ryczałtu (uwzględniającą pomniejszenia) i odpłatnością ponoszoną przez pracownika. Brak takiego rozwiązania spowodowałby, że zastosowanie miałyby przepisy ogólne dotyczące zasad ustalania wartości pieniężnej świadczeń w naturze (a więc nie ryczałt, a odniesienie do cen rynkowych). Inne zmiany, które zostaną wprowadzone ustawą o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej, to m.in.:

- wydłużenie terminu rozliczenia VAT w imporcie towarów przez upoważnionych przedsiębiorców;
- zwolnienie z PIT wartości nieodpłatnego świadczenia z tytułu pomocy prawnej udzielonej osobie pobierającej świadczenie z pomocy społecznej lub zasiłek rodzinny;
- zwolnienie z PIT pracowników z tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu do zakładu pracy transportem zbiorowym (autobusem, busem).

MINIMALNE WYNAGRODZENIE ZA PRACĘ W 2015 R.

Do poniedziałku rząd musi ostatecznie zdecydować o wysokości minimalnego wynagrodzenia w przyszłym roku. Wyższa kwota oznacza podwyżkę wielu świadczeń.

Wszystko wskazuje, że najniższa płaca wyniesie w przyszłym roku 1750 zł. Taką kwotę zaproponował rząd i przedstawił partnerom społecznym zgromadzonym w komisji trójstronnej. Ta wysokość jest uwzględniona także w projekcie rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2015 r. Musi być o¬no ogłoszone do 15 września. Nowa suma będzie stanowić 44,1 proc. prognozowanej przeciętnej pensji w 2015 r.

OZUSOWANIE ZLECEŃ I DOCHODÓW Z RAD NADZORCZYCH PODPISANE

Oskładkowanie dochodów członków rad nadzorczych oraz obowiązek odprowadzania składek do ZUS od umów zleceń do wysokości minimalnego wynagrodzenia - przewidują przepisy podpisane przez prezydenta Bronisława Komorowskiego.

Chodzi o nowelizację ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw. "Główna zmiana przedmiotowej nowelizacji dotyczy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych i polega na poszerzeniu kręgu osób objętych obowiązkiem podlegania ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu. Ustawa zakłada objęcie obowiązkiem ubezpieczenia osób będących członkami rad nadzorczych" - podała w środę prezydencka kancelaria.

Dodano, że podstawę wymiaru składki tych osób stanowić będzie przychód uzyskiwany z tytułu pełnienia funkcji członka rady nadzorczej, a płatnikiem składek jest podmiot, w którym działa rada nadzorcza.

"Obowiązek ubezpieczenia będzie dotyczyć wszystkich członków rad nadzorczych, którzy pobierają wynagrodzenie z tego tytułu, bez względu na podleganie ubezpieczeniom z innego tytułu i fakt pobierania emerytury lub renty przez cały okres sprawowania funkcji" - podkreślono w komunikacie. Oskładkowanie dochodów członków rad miałoby nastąpić od 1 stycznia 2015 r. Podpisane regulacje przewidują ponadto, że od 1 stycznia 2016 r. powstanie obowiązek odprowadzania składek do ZUS od wszelkich umów zleceń do wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Zmiany w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych uniemożliwiają też zawieranie podwójnych umów, w taki sposób, aby unikać ozusowania. Dotychczas unikanie płacenia składek było możliwe przy zawarciu dwóch umów - jednej na niską kwotę, od której odprowadzana była niska składka i drugiej, z wyższą kwotą, która nie była oskładkowana.

SPROWADZANIE AUT Z UE BĘDZIE ŁATWIEJSZE

Od 2015 r., żeby zarejestrować w Polsce samochód przywieziony z Unii Europejskiej, nie trzeba już będzie mieć zaświadczenia z urzędu skarbowego o zapłacie VAT lub braku obowiązku jego uiszczenia.

To skutek wchodzącej we wtorek 1 kwietnia w życie nowelizacji ustawy o VAT (Dz.U. z 2014 r. poz. 312). Obecnie opłata skarbowa od takiego zaświadczenia wynosi 160 zł.

Wprawdzie nowelizacja dotyczy odliczania VAT od aut, ale przy okazji zmieniono też przepisy o zaświadczeniach potrzebnych przy rejestracji. Zmiana w tym zakresie zacznie jednak obowiązywać dopiero od przyszłego roku. Do tego czasu sprowadzający auta nadal muszą jeszcze składać informację VAT-23 lub wniosek VAT-24.

Zasadniczo osoby, które nie prowadzą działalności gospodarczej, składają ten drugi formularz, bo nie mają obowiązku uiszczenia podatku. Załączają do niego umowę lub fakturę stwierdzającą nabycie pojazdu oraz inne dokumenty, z których jednoznacznie wynika, że nie zachodzi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (np. dowód rejestracyjny, karta pojazdu itp).

Gdy samochód został kupiony na firmę, to z reguły powstaje obowiązek zapłaty podatku i trzeba złożyć do urzędu wniosek VAT-23. Wyjątkiem jest zakup pojazdu od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej albo z komisu, na fakturę VAT marża. Wtedy nie ma obowiązku zapłaty VAT i składa się wniosek VAT-24.

Inaczej jest, gdy sprowadzany jest nowy środek transportu, czyli taki, który nie przejechał więcej niż 6 tys. km lub od momentu dopuszczenia go do użytku nie minęło więcej niż sześć miesięcy. W takiej sytuacji niezależnie od tego, kim jest nabywca (osoba fizyczna czy firma), trzeba zapłacić VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Składa się więc VAT-23. We wszystkich tych sytuacjach urząd wydaje zaświadczenie VAT-25 o zapłacie podatku lub o braku obowiązku jego uiszczenia. Ma na to maksymalnie siedem dni.

UWAGA! Nowe grupy podmiotów (m.in. prawnicy, lekarze, warsztaty samochodowe) – zwolnione do końca 2014 r. z obowiązku ewidencjonowania – będą musiały wprowadzić kasy z dniem 1 marca 2015 r.

Dla podatników, którzy przed 1 stycznia 2015 r. zaprzestali świadczenia ww. usług i którzy po 31 grudnia 2014 r. ponownie rozpoczną ich wykonywanie, zwolnienie utraci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od miesiąca, w którym rozpoczną wykonywanie tych czynności. Taki sam okres zwolnienia będzie obowiązywał w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie ww. usług po 1 stycznia 2015 r. Jeżeli np. podatnik wykona pierwszą usługę naprawy samochodu w styczniu 2015 r., to kasę będzie miał obowiązek wprowadzić od 1 kwietnia 2015 r. Zostanie wprowadzony bezwzględny obowiązek ewidencjonowania sprzedaży:

● wszystkich rodzajów nośników cyfrowych i analogowych, zarówno tych zapisanych, jak i niezapisanych (poprzednie rozporządzenie wprowadzało taki obowiązek tylko w przypadku sprzedaży nośników zapisanych). Będzie obowiązywał jeden wyjątek: zwolnione z obowiązku ewidencjonowania będą dostawy ww. nośników dokonane na rzecz pracowników podatnika (na podstawie poz. 33 załącznika do projektowanego rozporządzenia) – takie zwolnienie obowiązuje również obecnie,

● perfum i wód toaletowych, z wyjątkiem dostarczanych na pokładach samolotów.

Utrzymany zostanie system zwolnień z obowiązku ewidencjonowania obejmujący podatników, których obroty ze sprzedaży na rzecz „konsumentów” nie przekroczyły 20 000 zł (w przypadku podatników kontynuujących działalność) lub kwoty 20 000 w proporcji do okresu prowadzonej działalności (w przypadku podatników rozpoczynających działalność). Utrzymany też zostanie system zwolnień podmiotowo-przedmiotowych stosowanych przez podatników, których udział obrotów zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania na podstawie cz. I załącznika do rozporządzenia jest wyższy niż 80%. Istotną nowością modyfikującą ten system na korzyść podatników jest nieuwzględnianie przy obliczaniu limitu obrotu 20 000 zł kwot uzyskanych ze sprzedaży:

● nieruchomości oraz

● środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Z dotychczasowej praktyki wynikało, że nawet jednorazowa sprzedaż tego rodzaju mogła pozbawić podatników prawa do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.

Z katalogu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania zostaną usunięte dwa rodzaje zwolnień:

– wymienione dotychczas w poz. 34 załącznika i obejmujące świadczenie usług, z których każda jest dokumentowana fakturą, jest możliwa identyfikacja odbiorcy, suma wszystkich usług świadczona w poprzednim roku podatkowym nie przekracza 50, a liczba odbiorów nie przekracza 20; projektodawcy uznali, że podatnicy korzystający dotychczas z tego zwolnienia mogą stosować zwolnienie ze względu na wysokość obrotów ze sprzedaży na rzecz „konsumentów” nieprzekraczającą 20 000 zł,

– wymienione dotychczas w poz. 43 załącznika i obejmujące sprzedaż biletów i rezerwację miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich (zdaniem projektodawców brak jest uzasadnienia dla utrzymywania tego zwolnienia, jako że do usług tych można stosować zwolnienie z poz. 36 projektowanego załącznika do rozporządzenia).

Grupy podmiotów objętych obowiązkiem ewidencjonowania – zgodnie z projektem rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących.